爲深入貫徹黨中央、國(guó)務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好(hǎo)服務市場主體，激發(fā)企業創新活力，國(guó)家稅務總局制發(fā)了《國(guó)家稅務總局關于企業預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優惠政策有關事(shì)項的公告》（2022年10号，以下簡稱10号公告）。現解讀如下：

一、公告出台的主要背景是什麼(me)？

2021年，根據國(guó)務院部署，我局制發(fā)了《關于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28号，以下簡稱28号公告），允許企業2021年10月份預繳申報時(shí)，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優惠政策。此項政策取得了良好(hǎo)效果，33萬戶企業提前享受減稅紅利，對(duì)企業加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進(jìn)作用。但28号公告的上述舉措僅适用于2021年度，對(duì)于以後(hòu)年度研發(fā)費用加計扣除優惠政策如何享受問題，需要進(jìn)一步明确。

10号公告對(duì)研發(fā)費用加計扣除優惠政策在10月份預繳享受問題作出長(cháng)期性制度安排，明确2022年及以後(hòu)年度10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時(shí)，企業可以自主選擇就(jiù)當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優惠政策，及時(shí)穩定政策預期，回應社會(huì)關切。

二、與2021年的規定相比，2022年及以後(hòu)年度預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優惠政策的時(shí)點和辦理方式有什麼(me)變化？

與2021年規定相比，2022年及以後(hòu)年度企業預繳享受研發(fā)費用加計扣除優惠政策的享受時(shí)點和辦理方式沒(méi)有變化。具體爲：一是企業在10月征期預繳申報企業所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業未選擇享受的，可在年度彙算清繳時(shí)一并享受。二是企業享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

三、企業在10月征期時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除需要向(xiàng)稅務機關申請嗎？

企業享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，無需向(xiàng)稅務機關申請。企業依據實際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預繳申報表享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》（A107012），與其他相關資料一并留存備查。

四、科技型中小企業在季度預繳時(shí)，如何享受？

按照《科技部 國(guó)家稅務總局關于做好(hǎo)科技型中小企業評價工作有關事(shì)項的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2018〕11号）的規定，入庫登記編号第11位爲0的科技型中小企業，可在上年度彙算清繳中享受科技型中小企業研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編号且編号第11位爲0的科技型中小企業，可以在2022年度享受科技型中小企業研發(fā)費用加計扣除政策。科技型中小企業在季度預繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫登記編号，無法判斷其是否符合享受優惠的條件。爲使科技型中小企業及時(shí)享受到優惠，公告明确企業在10月份預繳申報時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可以選擇暫按規定享受科技型中小企業研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度彙算清繳時(shí)再根據取得入庫登記編号的情況确定是否可享受科技型中小企業研發(fā)費用加計扣除政策。

爲便于科技型中小企業在彙算清繳期間合規享受研發(fā)費用加計扣除優惠，在此提醒企業在每年年初，及時(shí)向(xiàng)科技部門提交科技型中小企業自評信息，以便在彙算清繳結束前取得科技型中小企業的入庫登記編号，及時(shí)享受此項優惠政策。