近日，财政部、稅務總局、科技部發(fā)布的《關于進(jìn)一步提高科技型中小企業研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》指出，科技型中小企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成(chéng)無形資産的，自2022年1月1日起(qǐ)，按照無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。
就(jiù)在一個月前，李克強總理在政府工作報告中提到，將(jiāng)科技型中小企業加計扣除比例從75%提高到100%。
那麼(me)，什麼(me)是加計扣除？比例提高到100%後(hòu)，企業究竟能(néng)享受到什麼(me)實惠？就(jiù)此，科技日報記者請專家解疑釋惑。
“這(zhè)是創新驅動發(fā)展戰略下激勵企業增加研發(fā)投入的重要舉措，也是應對(duì)新冠疫情對(duì)實體經(jīng)濟造成(chéng)不利影響的實招。”中國(guó)科學(xué)技術發(fā)展戰略研究院研究員魏世傑說(shuō)，當前，新冠疫情對(duì)中小企業造成(chéng)的沖擊較大，更大力度的減稅政策能(néng)減輕中小企業負擔，也能(néng)進(jìn)一步激勵中小企業加大研發(fā)費用投入，支撐中小企業在特殊時(shí)期養精蓄銳。
2017年，我國(guó)推出允許科技型中小企業享受75%研發(fā)費用加計扣除政策；2021年起(qǐ)，制造業企業可享受100%研發(fā)費用稅前加計扣除。
“此次政策將(jiāng)優惠輻射到科技型中小企業，將(jiāng)研發(fā)費用加計扣除比例提至100%，體現了國(guó)家對(duì)科技型中小企業的針對(duì)性支持。”中國(guó)科學(xué)院科技戰略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日報記者，此舉會(huì)進(jìn)一步降低企業研發(fā)投入成(chéng)本，通過(guò)稅收激勵支持企業提升技術創新能(néng)力，激發(fā)市場主體更強的創新活力。
“加計扣除的核心在于‘加計’，準确來說(shuō)應該是‘加’，即在計算應納稅所得額時(shí)原本應該據實扣除的‘費用’，現在可以多扣一些。”魏世傑表示，因爲費用加計扣除了，應納稅所得額就(jiù)相應減少了。研發(fā)費用加計扣除中所說(shuō)的“扣除”，就(jiù)是企業所得稅法提到的“各項扣除”部分，具體爲企業實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。
薛薇進(jìn)一步解釋說(shuō)，《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》明确，納入研發(fā)的費用包括：人員人工、直接投入、無形資産攤銷、折舊、“三新”（ 新産品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開(kāi)發(fā)技術的現場試驗費）、其他相關費用等。
記者從科技部火炬中心獲悉，截至2021年12月31日，我國(guó)科技型中小企業達到32.8萬家。加計扣除比例從75%提至100%，到底能(néng)給這(zhè)些企業帶來多少實惠？
薛薇就(jiù)此算了一筆賬：假如科技型中小企業符合條件的研發(fā)費用投入爲200萬元，如按之前75%比例加計扣除，可在稅前實際扣除350萬元；比例提至100%後(hòu)，可在稅前實際扣除400萬元。這(zhè)意味著(zhe)，企業的加計扣除比例提高了25%，加計扣除額就(jiù)會(huì)提高50萬元，按照科技型中小企業适用25%企業所得稅率來算，企業相較以前可以少納稅50*25%=12.5萬元。
“提高科技型中小企業研發(fā)費用加計扣除比例、擴大增值稅期末留抵退稅等政策，對(duì)減輕中小微企業的納稅負擔有很大效果。”但魏世傑坦言，所得稅優惠政策要彰顯效力，還(hái)有賴于企業的盈虧狀況，“假如一家企業處于虧損狀态，那麼(me)所得稅優惠政策就(jiù)很難即時(shí)顯效，這(zhè)個問題在困難時(shí)期尤爲凸顯。”
對(duì)此，薛薇深有同感。她建議，可以借鑒國(guó)外對(duì)中小企業虧損時(shí)采取的稅收返還(hái)的優惠方式，“這(zhè)實際上把稅收優惠變成(chéng)了财政補貼，中小企業虧損時(shí)也就(jiù)能(néng)立刻得到輸血”。
“建議增值稅期末留抵退稅政策落實得更快一些，以盡快緩解中小企業資金壓力。”魏世傑說(shuō)，之前的調研發(fā)現，科技型中小企業認爲阻礙創新的最大問題是資金問題，特别是外部資金問題。“我國(guó)還(hái)可考慮直接資助科技型中小企業研發(fā)資金，比如科技型中小企業技術創新基金，就(jiù)曾經(jīng)發(fā)揮了非常好(hǎo)的效果。”他說(shuō)道(dào)。